□ 本报记者 王新蕾
今年7月初,国务院办公室印发《关于加快发展商业养老保险的若干意见》明确提出,2017年年底前启动个人税收递延型商业养老保险(以下简称税延养老保险)试点。税延养老保险试点如何开展,能否开拓出养老保险行业蓝海,能否完善多层次养老保险体系,市场将拭目以待。
税收延迟、透明、安全
税延养老保险最主要特点是延后缴纳个人所得税的时间。也就是说,和一般商业养老保险相比,在缴纳养老保险费时和获得养老保险基金投资收益时,都不需要缴纳个人所得税,只有在当被保险人领取该养老保险金时才缴纳个人所得税,这实际上就是将当前应缴纳的个人所得税延迟到几年或几十年后才缴纳。
税延养老保险有产品透明、安全性高、个性化强等特点。“在产品的缴费、投资收益率、未来领取的时间和金额都是事前确定的。该产品计划既有政府的政策支持,又有商业保险公司的商业信誉和专业化运营优势,都确保了这部分养老保险基金的保值增值和未来的发放。税延养老保险产品的个性化或差异化较强,不同的个人可以根据自己的收入状况和未来需求预测制定不同的购买计划。”山东财经大学保险学院教授吕志勇说。
税延养老保险市场前景广阔
在我国人口老龄化趋势明显,基本养老基金缺口逐年扩大,多层次养老保险体系尚未完全形成的情况下,税延养老保险的市场前景不可估量。根据券商机构的报告测算,如果上海试点个税递延型养老保险,一年可以为上海带来约100亿元的保费增量,向全国铺开后,每年贡献的保费增量将超千亿元。
“当前我国缴纳个税人口约为3000万人,总人口占比不到2.2%。在悲观、中性、乐观假设下,税延养老保险参与率分别为30%、50%、70%,每月分别可抵扣保费平均为500元、700元、900元,预计每年将会分别带来540亿元、1260亿元、2268亿元增量保费。”吕志勇提到,在延伸层次上,税延养老保险也会进一步提高民众纳税意识和风险管理的自觉性。
据了解,像美国、加拿大、英国、法国、意大利等都有此类养老保险计划,最为著名的是美国的“个人退休账户(IRA)”和加拿大的“注册退休储蓄账户(RRSP)”。“在借鉴国外经验方面,一要加大制度创新与供给,制度规范与税收优惠政策并举；二是要营造良好的社会氛围,增强民众保险与责任共担意识；三是要统筹精准管理与精算平衡。”吕志勇说。
长期以来,我国养老保险体系发展并不平衡。基本养老保险独大,造成财政压力较大；企业年金增长缓慢；商业养老保险市场份额还很低。但随着各类激励政策出台,商业养老保险前景广阔。
简化流程、确定缴费额是难点
在国内,税延养老保险从理论到实践都是新事物,涉及面很广,包括税收制度、缴税方式、个人账户管理、信息平台建设以及保险产品设计等,操作相对复杂。为此,简化流程、确定缴费额是难点。
在我国,个人所得税以单位代扣代缴为主,个人直接纳税操作相对复杂。与税优健康险相比,个税递延型养老保险更为复杂,税收递延是当期免税,领取时还要缴税,操作流程复杂、业务延续时间长,并且单位并没有配合员工个人投保的强制义务,因此客观上会影响个人购买意愿。
“推广面临难点确实不少,例如如何确定个人可享受延税优惠的最高个人缴费额问题,如何有效应对各类潜在的不公平问题,尤其是社会财富再分配问题,如何建立个人的税延养老保险账户及其基金管理问题,还有对递延的个税如何征收管理的问题,以及消费者的接受问题等。”吕志勇说。
如何确定缴费额,也是一大难点。过低,无法起到鼓励刺激效果；过高,则会影响地方当期财政收入。对此,有业内人士建议,可以考虑比率限制和定额限制相结合的方式,将可税前扣除的额度控制在一定范围内；还可以考虑设置税收优惠幅度随着个人收入水平的上升而逐渐递减的制度,把享受较多税收优惠的对象限定在一定的收入水平之内。
今年7月初,国务院办公室印发《关于加快发展商业养老保险的若干意见》明确提出,2017年年底前启动个人税收递延型商业养老保险(以下简称税延养老保险)试点。税延养老保险试点如何开展,能否开拓出养老保险行业蓝海,能否完善多层次养老保险体系,市场将拭目以待。
税收延迟、透明、安全
税延养老保险最主要特点是延后缴纳个人所得税的时间。也就是说,和一般商业养老保险相比,在缴纳养老保险费时和获得养老保险基金投资收益时,都不需要缴纳个人所得税,只有在当被保险人领取该养老保险金时才缴纳个人所得税,这实际上就是将当前应缴纳的个人所得税延迟到几年或几十年后才缴纳。
税延养老保险有产品透明、安全性高、个性化强等特点。“在产品的缴费、投资收益率、未来领取的时间和金额都是事前确定的。该产品计划既有政府的政策支持,又有商业保险公司的商业信誉和专业化运营优势,都确保了这部分养老保险基金的保值增值和未来的发放。税延养老保险产品的个性化或差异化较强,不同的个人可以根据自己的收入状况和未来需求预测制定不同的购买计划。”山东财经大学保险学院教授吕志勇说。
税延养老保险市场前景广阔
在我国人口老龄化趋势明显,基本养老基金缺口逐年扩大,多层次养老保险体系尚未完全形成的情况下,税延养老保险的市场前景不可估量。根据券商机构的报告测算,如果上海试点个税递延型养老保险,一年可以为上海带来约100亿元的保费增量,向全国铺开后,每年贡献的保费增量将超千亿元。
“当前我国缴纳个税人口约为3000万人,总人口占比不到2.2%。在悲观、中性、乐观假设下,税延养老保险参与率分别为30%、50%、70%,每月分别可抵扣保费平均为500元、700元、900元,预计每年将会分别带来540亿元、1260亿元、2268亿元增量保费。”吕志勇提到,在延伸层次上,税延养老保险也会进一步提高民众纳税意识和风险管理的自觉性。
据了解,像美国、加拿大、英国、法国、意大利等都有此类养老保险计划,最为著名的是美国的“个人退休账户(IRA)”和加拿大的“注册退休储蓄账户(RRSP)”。“在借鉴国外经验方面,一要加大制度创新与供给,制度规范与税收优惠政策并举；二是要营造良好的社会氛围,增强民众保险与责任共担意识；三是要统筹精准管理与精算平衡。”吕志勇说。
长期以来,我国养老保险体系发展并不平衡。基本养老保险独大,造成财政压力较大；企业年金增长缓慢；商业养老保险市场份额还很低。但随着各类激励政策出台,商业养老保险前景广阔。
简化流程、确定缴费额是难点
在国内,税延养老保险从理论到实践都是新事物,涉及面很广,包括税收制度、缴税方式、个人账户管理、信息平台建设以及保险产品设计等,操作相对复杂。为此,简化流程、确定缴费额是难点。
在我国,个人所得税以单位代扣代缴为主,个人直接纳税操作相对复杂。与税优健康险相比,个税递延型养老保险更为复杂,税收递延是当期免税,领取时还要缴税,操作流程复杂、业务延续时间长,并且单位并没有配合员工个人投保的强制义务,因此客观上会影响个人购买意愿。
“推广面临难点确实不少,例如如何确定个人可享受延税优惠的最高个人缴费额问题,如何有效应对各类潜在的不公平问题,尤其是社会财富再分配问题,如何建立个人的税延养老保险账户及其基金管理问题,还有对递延的个税如何征收管理的问题,以及消费者的接受问题等。”吕志勇说。
如何确定缴费额,也是一大难点。过低,无法起到鼓励刺激效果；过高,则会影响地方当期财政收入。对此,有业内人士建议,可以考虑比率限制和定额限制相结合的方式,将可税前扣除的额度控制在一定范围内；还可以考虑设置税收优惠幅度随着个人收入水平的上升而逐渐递减的制度,把享受较多税收优惠的对象限定在一定的收入水平之内。